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2020年即將過半，年報審計工作基本告一段落，非鑒證業(yè)務，比如任期經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等，為下半年的工作帶來新的挑戰(zhàn)。為了更好地武裝自己以便于高效、高質(zhì)量地完成接下來的審計工作，今日我們展開了培訓，主講人謝老師圍繞著“部門預算執(zhí)行審計”的主題分享了許多干貨，現(xiàn)做如下總結：
培訓前，謝老師對小組制提出了鞭辟入里、有的放矢的建議。他提示了分科目分配任務的情況下項目負責人難以關注到組員所負責科目的進展的問題，并對此提供了建議：
一方面，項目負責人要先行一步，把控全局，在整組進場前提前了解企業(yè)情況背景、相關資料，找出主要風險點，按風險分配工作；另一方面，組員要主動學習、不斷學習，多請教。此外，項目組需要定時總結，及時溝通工作進度、交換工作意見。
謝老師還提醒大家開展非鑒證審計業(yè)務時務必對委托人負責，一定要原封不動地將已發(fā)現(xiàn)的被審計單位的問題傳遞給委托單位，但是由于非鑒證報告并不涉及到保證程度，故可以更靈活地處理披露情況。他認為審計最大的功能是規(guī)范未來管理，因此重要的是對已發(fā)現(xiàn)問題提出科學的整改意見。
此后便正式進入了部門預算執(zhí)行審計的培訓，謝老師結合審計實例進行審計要點講解，讓我印象深刻，現(xiàn)將培訓內(nèi)容做如下總結：
部門預算執(zhí)行審計分兩類。第一類是對財政部門對整體預算收支的管理的審計，在國家的財經(jīng)管理體系中，財政部門的地位相當于總出納，它們需要保證國家財政收支平衡。第二類是其他部門在財政監(jiān)管下預算執(zhí)行情況的審計，可以理解為帶限額、帶標準的財政收支審計。
今天我們主要圍繞第二類審計進行培訓。
在這類審計中，審計機構的職能是對部門財政預算收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。
真實性無需贅言，為了就合法性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在進場前審計項目組需要熟悉所有相關的財經(jīng)法紀，此時項目負責人可以打包資料相關資料以統(tǒng)一審計的參考標尺。何謂效益性？即是投入的每一筆錢到底有沒有發(fā)揮出該有的作用（舉例：某區(qū)縣某藥監(jiān)所中藥飲片質(zhì)量檢測儀器對質(zhì)量不合格的中藥飲片“開綠燈”，說明它就就沒有發(fā)揮該有的質(zhì)量檢測作用）。
要開展部門預算審計工作，首先要了解部門預算與部門預算執(zhí)行。每年11月各部門申報下一年預算，預算支出分基本經(jīng)費運行支出與專項經(jīng)費運行支出。
基本經(jīng)費運行支出主要包括人員開支、公用經(jīng)費開支等。
審計人員需要關注人員的考勤記錄、用餐記錄、差旅費報銷記錄等，分析是否存在吃空餉的問題；關注人社局相關文件對臨聘人員的人數(shù)及申報要求；關注人員構成：全額撥款事業(yè)人員、差額撥款事業(yè)人員、自收自支人員，必要時進行重分類，分析是否存在“應當由事業(yè)單位承擔的工資福利轉換由財政承擔”的問題。
公用經(jīng)費方面，審計人員需要關注是否存在費用化套取財政預算撥款的問題，關注是否存在代支費用列入自支費用的問題。
審計人員需要關注被審計單位有沒有發(fā)不該發(fā)的錢、有沒有小金庫，關注工會開支、福利發(fā)放、差旅費報銷等符不符合標準；關注暫收款、其他應收款，分析是否存在隱藏當年沒花完的預算的情況；關注年末突擊開發(fā)票、突擊簽合同的情況，要求對方提供年底業(yè)務往來的成果文件；關注第二年有沒有期初沖紅發(fā)票，分析是否存在往下屬單位劃款、虛構經(jīng)濟事實等情況。
審計人員需要關注無預算、超預算費用；關注打字復印費是否與業(yè)務活動、文件收發(fā)頻次匹配，關注會務費符不符合紀委八項規(guī)定，關注勞務費中聘請零工開展整修活動的相關會議決策與影像資料，關注咨詢費是否存在經(jīng)濟事實。
審計人員需要核對預決算中費用明細項的項數(shù)變化，同時也要關注金額明顯變動的。單明細項預決算差異過大嗎，即使總的預算未超支，預算支出也存在問腿。
專項經(jīng)費運行支出需要關注是否專款專用，研讀預算申報材料中對項目的內(nèi)容、開支計劃的論述，與實際開支進行核對，核查：1.承諾的任務是否完成2.花錢符不符合財政法紀、符不符合申報內(nèi)容。
著重關注超預算和預算沒用完的情況，關注是否存在為了多申請資金瞎報預算、為了不超預算多報預算的情況，關注是否存在超范圍支出的情況，也即基本支出擠占專項經(jīng)費、多申請專項經(jīng)費的情況。此時審計人員要核對采購明細、合同條款、實際執(zhí)行情況與預算內(nèi)容是否一致。
著重關注報小建大、報大建小，關注到底有多大差額、影響有多大，關注是否存在多個專項資金之間調(diào)劑的問題。
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湯雨薇 編
2022年5月20日
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